Відомості про які банки, фінансові установи зазначати в декларації?

опубліковано 20 березня 2025 о 10:00 Розділ: Інформаційні матеріали

До уваги суб’єктів декларування – працівників Головного управління ДПС у Харківській області!

Пропонуємо розібратися, відомості про які банки, фінансові установи зазначати в декларації.

У декларації відображаються відомості про банківські та інші фінансові установи, у яких у суб’єкта декларування або членів його сім’ї відкриті рахунки або зберігаються кошти, інше майно станом на останній день звітного періоду (за умови, що рахунок відкрито не менше ніж за 30 календарних днів, що передували останньому дню звітного періоду) або протягом не менше половини днів протягом звітного періоду (п. 8-1 ч. 1, ч. 2 ст. 46 Закону України «Про запобігання корупції» (далі – Закон)).

Такі відомості зазначаються незалежно від:

- того, знаходиться банк, фінансова установа (головний офіс) в Україні чи за кордоном,

- типу рахунку,

- особи, яка відкрила рахунок, орендувала індивідуальний банківський сейф (комірку) (це може бути суб’єкт декларування, член його сім’ї чи третя особа),

- наявності коштів, майна на рахунку, у сейфі (комірці) станом на кінець звітного періоду чи протягом звітного періоду.

У декларації відображаються відомості про всі банківські та інші фінансові установи, де є / були відкриті рахунки станом на останній день звітного періоду (за умови їх відкриття за 30 календарних днів, що передували останньому дню звітного періоду) або протягом не менше половини днів протягом звітного періоду.

Декларуванню підлягають відомості про банки, фінансові установи, в яких рахунки відкриті/були відкриті лише на ім’я суб’єкта декларування або членів його сім’ї. У разі відкриття (наявності) рахунків на ім’я юридичної особи (в тому числі, учасником / засновником / керівником якої є суб’єкт декларування / член його сім’ї) відомості про банк, іншу фінансову установу у декларації не зазначаються.

Для правильного відображення відомостей про фінансову установу та залишки коштів на рахунках, слід звертатися до банківської або іншої фінансової установи, де вони відкриті.

Завершення строку дії банківської платіжної картки або припинення надходжень на таку картку / рахунок не тягне за собою автоматичне закриття рахунка у банківській установі (наприклад, у разі завершення соціальних виплат у зв’язку з досягненням дитиною 3-річного віку або припинення надходження заробітної плати у зв’язку з припиненням трудових відносин), крім випадків, передбачених законом або договором.

Банківськими установами України є юридичні особи, які на підставі банківської ліцензії мають виключне право надавати банківські послуги, відомості про які внесені до Державного реєстру банків, що ведеться Національним банком України.

Іншими фінансовими установами є юридичні особи, які відповідно до закону надають одну чи декілька фінансових послуг, а також інші послуги (операції), пов’язані з наданням фінансових послуг, у випадках, прямо визначених законом, та внесені до відповідного реєстру в установленому законом порядку (п. 1 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг», п. 65 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про фінансові послуги та фінансові компанії»). 

Для цілей декларування до фінансових установ можуть належати, наприклад, кредитні спілки, недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди і компанії, фонди фінансування будівництва та інші юридичні особи, виключним видом діяльності яких є надання фінансових послуг, а у випадках, прямо визначених законом, – інші послуги (операції), пов’язані з наданням фінансових послуг.

Система функціонування фонду фінансування будівництва передбачає відкриття управителем рахунка довірителю у системі обліку прав вимоги довірителів ФФБ (Закон України «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю»).

З 12.10.2023 відомості про банківські рахунки (IBAN) не підлягають декларуванню (в силу змін, внесених доп. 8-1 ч. 1 ст. 46 Закону), водночас залишається обов’язок зазначати відомості про саму банківську або іншу фінансову установу, осіб, які мають право розпоряджатися принаймні одним рахунком або мають доступ до індивідуального банківського сейфа в такій установі, осіб, які відкрили принаймні один рахунок на ім’я суб’єкта декларування або членів його сім’ї в такій установі.

У разі наявності на рахунках у банківських або інших фінансових установах грошових коштів суб’єкта декларування або члена його сім’ї ці кошти підлягають відображенню у розділі 12 «Грошові активи» декларації за умов, викладених у службовому листі від 17.03.2025 № 287/20-40-14-17.

Приклад. Станом на кінець 2024 року (31.12.2024) у суб’єкта декларування в АКБ «ХхххххБанк» (м. Київ) наявні три рахунки, які суб’єкт декларування у 2020 році відкрив самостійно; відсутні особи, які мають право розпоряджатися цими рахунками.

На ім’я члена сім’ї (сина) суб’єкта декларування – неповнолітної особи у 2024 році:

- в АКБ «ХхххххБанк» (м. Київ) 02.02.2024 суб’єктом декларування був відкритий один рахунок, який був закритий 02.10.2024; суб’єкт декларування мав право розпоряджатися цим рахунком;

- в АТ «Yyyy Банк» (м. Київ) 25.12.2024 суб’єктом декларування був відкритий один рахунок, який наявний і станом на 31.12.2024; суб’єкт декларування має право розпоряджатися цим рахунком.

У розділі 12.1 «Банківські та інші фінансові установи, у тому числі за кордоном, у яких у суб’єкта декларування або членів його сім’ї відкриті рахунки або зберігаються кошти, інше майно» щорічній декларації за 2024 рік слід зазначити відомості про два об’єкти (два записи), а саме:

- один об’єкт (один запис) – АКБ «ХхххххБанк», при цьому:

• слід обрати позначку «Не застосовується» у полі «Тип особи» блоку полів «Інформація про іншу фізичну або юридичну особу, яка має право розпоряджатися таким рахунком або має доступ до індивідуального банківського сейфу (комірки)»;

• слід обрати позначку «Не застосовується» у полі «Тип особи» блоку полів «Інформація про іншу фізичну або юридичну особу, яка відкрила рахунок на ім’я суб’єкта декларування або членів його сім’ї або уклала договір оренди індивідуального банківського сейфу (комірки)»;

• слід обрати позначку «Суб’єкт декларування» у полі «Особа, якої стосується» у блоці полів «Інформація про особу, на імʼя якої відкрито рахунок або зберігаються кошти, інше майно»;

- два об’єкти (два записи) – АКБ «ХхххххБанк», при цьому:

• слід обрати позначку «Суб’єкт декларування» у полі «Тип особи» блоку полів «Інформація про іншу фізичну або юридичну особу, яка має право розпоряджатися таким рахунком або має доступ до індивідуального банківського сейфу (комірки)»;

• слід обрати позначку «Суб’єкт декларування» у полі «Тип особи» блоку полів «Інформація про іншу фізичну або юридичну особу, яка відкрила рахунок на ім’я суб’єкта декларування або членів його сім’ї або уклала договір оренди індивідуального банківського сейфу (комірки)»;

• слід обрати позначку «син» у полі «Особа, якої стосується» у блоці полів «Інформація про особу, на імʼя якої відкрито рахунок або зберігаються кошти, інше майно».

Відомості про АТ «Yyyy Банк» у щорічній декларації за 2024 рік не відображаються, оскільки рахунок члена сім’ї (сина) суб’єкта декларування – неповнолітньої особи було відкрито менше ніж за 30 календарних днів, що передували останньому дню звітного періоду. Відомості про цей банк слід відобразити у декларації за 2025 рік та деклараціях наступних звітних періодів за наявності умов, вказаних вище.