Екологічний податок. Особливості нарахування та сплатиРозділ: Новини
Екологічний податок - загальнодержавний обов’язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів:
- викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (далі - Викиди),
- скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти (далі - Скиди),
- розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об’єктах) суб’єктів господарювання) (далі - Розміщення),
- фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками (далі - Тимчасове зберігання), фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року (далі - Утворення) (п.п. 14.1.57 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).
Платники екологічного податку — суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються (п. 240.1 ст. 240 Податкового кодексу України):
- Викиди (КБК 19010100 та 19011000 (викиди двоокису вуглецю (далі - Викиди Двоокису)));
- Скиди(КБК 19010200);
- Розміщення(КБК 19010300);
- Утворення(КБК 190010400);
- Тимчасове зберігання(КБК 19010400).
Податковим кодексом України (далі – Кодекс) передбачено, що у разі, якщо платник податку з початку року не планує здійснення Викидів, Скидів, Розміщення, Утворення протягом звітного року, то такий платник екологічного податку повинен повідомити про це відповідний контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву про відсутність у нього у звітному році об’єкта обчислення податку (п. 250.9 ст. 250 Кодексу).
Податкові зобов’язання з екологічного податку за Викиди Двоокису виникають у суб’єктів господарювання, у яких сукупний річний обсяг Викидів Двоокису перевищує 500 тон (п. 240.7 ст. 240 Кодексу).
Податкові зобов’язання з екологічного податку за Скиди, що відбуватимуться у період з 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно обчислюються за ставкою, що відповідає 90 відсоткам розміру ставки, зазначеної в п. 245.1 і п.245.2 ст. 245 цього Кодексу (пункт 37 підрозділу 5 Перехідних положень Кодексу).
Склад доходів Державного бюджету України змінено в частині розподілу між бюджетами коштів від екологічного податку (пункт 16і статті 29 Бюджетного кодексу України) в частині доходів від Викидів Двоокису із зараховування 100 відсотків коштів до спеціального фонду державного бюджету (п.п. 2 п. 4 розділу І Закону України від 11 квітня 2023 року № 3035-ІХ «Про внесення змін до Бюджетного кодексу України»).
Розподіл часток коштів від екологічного податку у 2024 році до загального фонду Державного бюджету за Скиди, Викиди та Розміщення збережено на рівні 45 відсотків та 55 відсотків до спеціального фонду місцевих бюджетів.
Розподіл сум податкових зобов’язань з екологічного податку здійснюють органи, що забезпечують казначейське обслуговування бюджетних коштів.
Екологічний податок, що справляється за Утворення та Тимчасове зберігання радіоактивних відходів зараховується до спеціального фонду державного бюджету у повному обсязі в частині сум зобов’язань, які нараховані на обсяги радіоактивних відходів та які Тимчасово зберігаються понад встановлений особливими умовами ліцензії строк.
Оскільки екологічний податок в частині Викидів справляється окремо за Викиди Двоокису, який зараховується до спеціального фонду Державного бюджету, то слід звернути увагу платників податку на обов’язковість заповнення двох окремих додатків 1 до декларації, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 715, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 03.09.2015 за № 1052/27497 (далі - Декларація).
Разом з тим, повідомляємо форми Декларації та додатків до неї з 2024 року змінено в частині виключення обов’язку нарахування в них пені (наказ Міністерства фінансів України від 07.09.2023 № 488 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації екологічного податку», зареєстрований в Міністерстві юстиції України від 21.09.2023 за№ 1666/40722).
Змінені форми Декларації та додатків розміщені в інформаційній базі ДПС «Податковий блок» за кодами:
30302006 - Декларація з Податку (для юридичних осіб);
Додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення» (форма 30320106);
Додаток 2 «Розрахунок за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти» (форма 30320206);
Додаток 3 «Розрахунок за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах» (форма 30320306);
Додаток 4 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) (форма 30320406);
Додаток 5 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів і сплачується за придбання джерел(а) іонізуючого випромінювання (форма 30320506);
Додаток 6 «Розрахунок за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк (форма 30320606).
Таким чином, платники екологічного податку зобов’язані декларувати податкові зобов’язання за зміненими формами Декларації та додатків, починаючи із звітного періоду IV квартал 2023 року, з дотриманням норм п. 250.2 ст. 250 Кодексу щодо 40-денного періоду подання квартальної звітності та 10-денного періоду виконання зобов’язань після завершення граничного строку подання звітності.
Декларації подаються за:
- Викиди, Викиди Двоокису, Скиди та Розміщення до підрозділу контролюючого органу за місцем розміщення стаціонарних джерел Викидів, Викидів Двоокису, Скидів; та спеціально відведених для цього місць чи об’єктів Розміщення;
- Утворення, Тимчасове зберігання - за місцем перебування Платника на податковому обліку у контролюючих органах.