Порядок нарахування та сплати податку на землю та орендної плати

опубліковано 20 березня 2026 о 15:00 Розділ: Новини

Плата за землю: хто сплачує, які пільги та порядок нарахування

Плата за землю є обов’язковим платежем для власників і користувачів земельних ділянок. Вона регулюється нормами Податкового кодексу України та має чітко визначені правила щодо нарахування, сплати та застосування пільг.

Хто є платниками плати за землю

Відповідно до податкового законодавства, платниками плати за землю є:

- власники земельних ділянок та земельних часток (паїв);

- землекористувачі, яким земельні ділянки державної або комунальної власності надані у постійне користування;

- землекористувачі земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

Для суб’єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, передбачені окремі особливості обліку та сплати.

Об’єкти оподаткування

Об’єктами оподаткування є:

- земельні ділянки та частки (паї), що перебувають у власності;

- земельні ділянки державної і комунальної власності, що перебувають у володінні на праві постійного користування;

- земельні ділянки державної і комунальної власності, надані в користування на умовах оренди.

Пільги для фізичних осіб

Від сплати земельного податку звільняються:

- особи з інвалідністю І та ІІ груп;

- громадяни, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери за віком;

- ветерани війни;

- особи, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Пільги застосовуються у межах встановлених норм площі земельних ділянок залежно від їх цільового призначення (наприклад, до 2 га для ведення особистого селянського господарства або до 0,10 га для будівництва житлового будинку у містах).

Якщо особа має кілька ділянок одного виду, вона повинна до 1 травня подати заяву до податкового органу для обрання ділянки, до якої застосовується пільга.

Пільги для юридичних осіб

Від сплати податку звільняються:

- громадські об’єднання осіб з інвалідністю, їх підприємства та оздоровчі заклади (за дотримання визначених умов);

- окремі спортивні установи та бази олімпійської та параолімпійської підготовки (за переліком);

- заклади освіти, культури, науки, охорони здоров’я, соціального захисту та спорту, які повністю фінансуються з бюджету;

- дитячі оздоровчі та санаторно-курортні заклади (за дотримання визначених умов);

- окремі спортивні установи та бази олімпійської підготовки (за дотримання визначених умов).

Також органи місцевого самоврядування в межах своїх повноважень приймають рішення, зокрема, про встановлення податкових пільг по платі за землю.

Пільги відповідно до рішень Харківської міської ради (діють станом на теперішній час)

Додатково інформуємо, що рішеннями Харківської міської ради для платників на території Харківської міської територіальної громади запроваджено пільги зі сплати земельного податку на період дії воєнного стану а саме:

- з 01 січня 2023  – встановлено звільнення від сплати земельного податку групу комунальних підприємств м. Харкова (за визначених умов);

- з 2023 року до скасування воєнного стану – встановлено пільги для окремих категорій земельних ділянок, зокрема тих, що використовувалися для забезпечення потреб оборони; земельних ділянок, на яких майно зазнало пошкоджень. Також звільняються від сплати плати за землю фізичні особи, земельні ділянки яких мають цільове призначення під житловою забудовою (пільга діє до закінчення воєнного стану);

- починаючи з 01 квітня 2024 року по 31 березня 2026 року – для земельних ділянок, розташованих на території м. Харкова, застосовується нульова ставка плати за землю.

Таким чином, у місті Харкові на період воєнного стану діє комплексна система податкової підтримки платників у частині плати за землю.

Податковий період

Базовим податковим періодом є календарний рік — з 1 січня по 31 грудня.

Порядок обчислення та подання декларації

Юридичні особи та фізичні особи - підприємці самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня та подають декларацію до 20 лютого за місцезнаходженням земельної ділянки. Сума податку розподіляється рівними частинами за місяцями.

Також допускається подання щомісячних декларацій.

У разі отримання нової земельної ділянки або змін у даних декларація подається протягом 20 календарних днів наступного місяця.

Для фізичних осіб нарахування податку здійснюють контролюючі органи, які до 1 липня надсилають податкові повідомлення-рішення.

Особливості нарахування

У разі переходу права власності на земельну ділянку протягом року:

- попередній власник сплачує податок до місяця втрати права;

- новий власник — з місяця набуття права.

Якщо земельна ділянка перебуває у спільній власності, податок розподіляється між власниками пропорційно їх часткам або у рівних частинах.

Строки сплати

Плата за землю сплачується:

- юридичними особами та фізичними особами - підприємцями — щомісяця протягом 30 календарних днів після закінчення звітного місяця;

- фізичними особами — протягом 60 днів з дня отримання податкового повідомлення-рішення.

У разі ненадсилання податкового повідомлення-рішення у встановлені строки фізичні особи звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату.

 

Звертаємо увагу, що наявність пільг на сплату податків не звільняє платника від подання податкової звітності.

Актуальну інформацію про ставки земельного податку можна знайти на  вебпорталі Державної податкової служби України за посиланням: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/stavki-mistsevih-podatkiv-ta-zboriv/