Щодо сплати єдиного соціального внеску та подання передбаченої законодавством звітності

Управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Харківській області нагадує щодо чинних норм Закону України від 08.07.2010 № 2464 - VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2464) у частині сплати єдиного соціального внеску та подання передбаченої законодавством звітності.

Нормами п. 9 ¹¹.1 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 встановлено, що тимчасово штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою статті 25 Закону № 2464, не застосовуються за такі порушення, вчинені у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19): 

- несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску;

- неповна сплата або несвоєчасна сплата суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів);

- несвоєчасне подання звітності, передбаченої цим Законом, до податкових органів. При цьому абзаци другий та третій пункту 7 частиною одинадцятою статті 25 Закону № 2464 щодо такого порушення, вчиненого у період                 з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), не застосовується.

Крім цього, відповідно до п. 9¹¹.2 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), платникам єдиного внеску не нараховується пеня, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.

ГУ ДПС також звертає Вашу увагу, що з урахуванням постанови Кабінету Міністрів України від 27 червня 2023 року № 651 «Про відміну на всій території України карантину, встановленого з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби (COVID-19), спричиненої короновірусом SARS-CoV-2» (далі – Постанова № 651) з 01.08.2023 набрав чинності Закон України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 3219).

Так, відповідно до пункту 1 Постанови № 651 з 24 години 00 хвилин 30 червня 2023 року на всій території України відмінено карантин, встановлений з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби (COVID-19), спричиненої короновірусом SARS-CoV-2.

Законом № 3219 внесено зміни до Закону № 2464, зокрема, викладено у новій редакції пункти 9²¹ та 9²² розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення»: 

«9²¹. Тимчасово за порушення, вчинені у період з початку дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, до 1 серпня 2023 року, штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою статті 25 цього Закону, не застосовуються.

9²². Тимчасово, на період з початку дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, до 1 серпня 2023 року, платникам єдиного внеску не нараховується пеня, а нарахована пеня за цей період підлягає списанню.»

Таким чином, зважаючи на Указ Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затверджений Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, яким визначено, що воєнний стан введено із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року та враховуючи положення пунктів 9²¹ та 9²² розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення», встановлено кінцеву дату незастосування контролюючим органом штрафних санкцій та пені – 01.08.2023.

Підсумовуючи викладене, за порушення платниками законодавства по єдиному внеску вчиненні:

у період з 01.03.2020 по 31.07.2023 штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою статті 25 Закону № 2464, не застосовуються, а пеня нарахована за цей період підлягає списанню;

у період до 01.03.2020 та починаючи з 01.08.2023 штрафні санкції та пеня, підлягають застосуванню.

При цьому, незмінними залишились положення пункту 9¹⁹ розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, згідно з яким платниками єдиного внеску, зазначеними у пунктах 4, 5 та 5¹ частини першої статті 4 Закону № 2464, залишилось право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе з 01 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після скасування воєнного стану та не подавати розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації за період, в якому відповідно до абзацу першого цього пункту єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

Проте, якщо платники скористалися нормами п. 9 прим. 19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 та при цьому подали розрахунок єдиного внеску (Додаток ЄСВ 1, Додаток 1) у складі податкової декларації з типом «Звітна» з нульовими показниками, то подавати податкову декларацію з типом «Звітна нова» («Уточнююча») без розрахунку єдиного внеску (Додаток ЄСВ 1, Додаток 1) не потрібно. 

ГУ ДПС звертає Вашу увагу, що до платників єдиного внеску, зазначених в пунктах 4, 5 та 5¹ частини першої статті 4 Закону № 2464, які обчислять, нарахують єдиний внесок та подадуть до контролюючого органу звітність, що містить інформацію щодо сум нарахованого єдиного внеску, та не сплатять самостійно визначені зобов’язання, з 01.08.2023 до таких платників будуть застосовуватися заходи впливу та стягнення визначені частиною одинадцятою статті 25 Закону № 2464.