Про зміни у заповненні заголовної частини податкової накладної та розрахунку коригування до податкової накладної

Головне управління ДПС у Харківській області нагадує,  що з 01.10.2024 набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 09.08.2024 № 400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України»(далі – Наказ № 400). 

Наказом №400, зокрема, викладено в новій редакції форми податкової накладної (далі – ПН) та розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – РК), а також внесено зміни до Порядку заповнення податкової накладної (далі – Порядок).

Листом ДПС України від 27.09.2024 №26926/7/99-00-21-03-02-07 надано роз’яснення про окремі особливості складання податкової накладної (далі - ПН), розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - РК) та їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН). Зокрема, у зазначеному листі йдеться про зміни в заголовній частині ПН/РК.

Законом № 3706-ІХ внесено зміни до пункту 201.1 статті 201 розділу V Кодексу, згідно з якими перелік обов’язкових реквізитів ПН доповнено інформацією, що має вказуватися платником податку у разі складання ПН за операціями з вивезення товарів за межі митної території України. А саме, у такій ПН зазначається дата та номер митної декларації, дата та номер договору (контракту). У ПН, що складається за операціями з вивезення товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту, зазначається відповідна відмітка про форвардний контракт.

Відтак, верхню ліву частину і ПН і РК доповнено блоком "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:", в якому в окремих рядках зазначаються:

– дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка "X";

– дата та номер відповідної митної декларації.

Порядок заповнення цього блоку викладено в абзаці другому пункту 12 Порядку.

При цьому, на перелік товарів, вивезення яких здійснюється з оформленням кількох митних декларацій, не може бути складена одна ПН.

Наприклад, якщо на операцію з вивезення товару № 1 складено митну декларацію № 4, а на вивезення товарів № 2 та № 3 – митну декларацію № 5, то в одній ПН має бути відображено Товар № 1 та вказано дату і номер митної декларації № 4, а в іншій ПН має бути вказано товари № 2 та № 3 та дата і номер митної декларації № 5 (разом з тим, платник може також скласти окремі ПН на товар № 2 і на товар № 3, і в кожній з них вказати дату і номер митної декларації № 5). Але складання однієї ПН на операцію з вивезення товару № 1 (митна декларація № 4, та товарів № 2 та № 3 (митна декларацію № 5) неможливе.

В РК, який подається на реєстрацію з 01.10.2024, та який складено до ПН, зареєстрованої в ЄРПН:

до 01.10.2024, ‒ рядки "договір (контракт)" та "митна декларація" графи "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" заповненню не підлягають;

з 01.10.2024, ‒ рядки "договір (контракт)" та "митна декларація" графи "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" підлягають обов’язковому заповненню.