Управління оподаткування юридичних осіб повідомляє

ШАНОВНІ ПЛАТНИКИ ПОДАТКІВ!

Звертаємо Вашу увагу, що в період воєнного стану нормами Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі – ПКУ) не передбачено звільнення від сплати податкових зобов’язань платників Рентної плати, в тому числі і рентної плати за спеціальне використання води.

Платниками рентної плати за спеціальне використання води є первинні водокористувачі – суб’єкти господарювання незалежно від форми власності, які використовують воду та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів, а також використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва (п. 255.1 ст. 255 ПКУ).

Відповідно до статті 49 Водного кодексу України від 06.06.1995 № 213/95-ВР (далі – ВКУ) спеціальне водокористування є платним та здійснюється на підставі дозволу на спеціальне водокористування.

Окремі види використання води, що не належать до спеціального водокористування, передбачено нормами ст.48 ВКУ, зокрема забір та/або використання води в об'ємі до 5 кубічних метрів на добу, крім тієї, що використовується для виробництва (входить до складу) напоїв та фасованої питної води і, відповідно, не потребує отримання дозволу.

Дозвіл на спеціальне водокористування видається територіальними органами центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері розвитку водного господарства. На сьогоднішній день таким органом є Державне агентство водних ресурсів України.

За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування із встановленими в ньому лімітами використання води рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання (пп. 255.11.15 п.255.11 ст.255 ПКУ).

У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води рентна плата обчислюється і сплачується у п'ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів     (пп. 255.11.13 п.255.11 ст.255 ПКУ).

За понадлімітне використання води рентна плата обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з установленими ставками рентної плати та коефіцієнтами (підпункт 255.11.14 п.255.11 ст.255 ПКУ).

Подання декларації і строки сплати рентної плати передбачені ст.257 ПКУ, зокрема базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу (протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу).

Платник до закінчення граничного строку подання податкової звітності подає за місцем податкової реєстрації податкову декларацію, що містить додаток № 5 (Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води).

Звертаємо увагу, що у формі податкової декларації з рентної плати (квартальна форма F/J 0800108), що затверджена наказом МФУ від 17.08.2015  № 719 виключено рядок 17 (сума пені). 

Зміни внесені наказом МФУ від 07.09.2023 № 487 та зареєстровано у Міністерстві юстиції України 21.09.2023 за № 1665/40721.

При заповненні Розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води (додаток № 5 податкової декларації з рентної плати) слід звернути увагу:

1.     на ставки рентної плати, що зазначаються відповідно до п. 255.5   ст. 255 ПКУ;

2.     коефіцієнти, що застосовуються до ставок рентної плати, відповідно до:

п. 255.6 ст. 255 ПКУ - 0,005;

п. 255.7 ст. 255 ПКУ - 0,3;

п. 255.11.10 п. 255.11 ст. 255 ПКУ - 2;

п 255.11.13 п. 255.11 ст. 255 ПКУ – 5;

3.     показник, що застосовується до податкового зобов’язання з початку року і становить:

·        для водних ресурсів, що входять виключно до складу напоїв - 1;

·        для водних ресурсів для потреб рибництва – 10 000;

·        за спеціальне використання поверхневих та підземних вод, шахтної, кар'єрної та дренажної води - 100.

Крім того, обов’язковому заповненню підлягають рядки 11-13 Розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води (додаток № 5 податкової декларації з рентної плати), наприклад при поданні податкової звітності за рік при заповненні:

·        рядка 11 (податкове зобов’язання з початку року) - ставиться сума наростаючим підсумком за весь рік (1 - 4 квартали);

·        рядка 12 (податкове зобов'язання з початку року за попередній звітний період) - ставиться сума наростаючим підсумком за 9 місяців п.р.;

·        рядка 13 (податкове зобов'язання за податковий (звітний) квартал) -ставиться сума за звітний 4 квартал п.р.

Також необхідно вказувати інформацію про отриманий документ на спеціальне водокористування (найменування органу, яким видано дозвільний документ, номер дозвільного документа, дата видачі – дд.мм.рррр., строк дії у роках), код водних об’єктів зазначається згідно з додатком 16 до Декларації, розмір встановленого річного ліміту використання води у куб. м., згідно з отриманим дозвільним документом (рядки 4,6,7 Розрахунку з рентної плати за спеціальне використання води (додаток № 5 податкової декларації з рентної плати). 

Сума податкових зобов'язань з рентної плати, визначена у податковій декларації за податковий (звітний) період, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації (п.257.5 ст.257 ПКУ).

Разом з тим, в період воєнного стану нормами ПКУ передбачена відповідальність платників податків за порушення норм чинного законодавства, зокрема:

Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності

·  тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання;

· ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ст. 120 ПКУ). 

Порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов'язання

·  при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;

·  при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.